代位繼承大解密：拋棄繼承後還能繼承祖父遺產嗎？

最近有位民眾向財政部高雄國稅局詢問了一個有趣的問題：父親在110年過世，她和兩位姊妹都已經拋棄繼承父親的遺產。今年祖父過世，祖母早已不在，只剩下伯父在世。那麼，這三位姊妹還能代位繼承祖父的遺產嗎？申報遺產稅時又能扣除多少呢？

 

代位繼承的法規解析

根據《民法》第1140條規定，當第一順位遺產繼承人（如子女）在繼承開始前死亡或喪失繼承權時，其直系血親卑親屬（如孫子女）可以代位繼承其應繼分。

 

在這個案例中，雖然三位姊妹已經拋棄繼承父親的遺產，但這並不影響她們代位繼承祖父的遺產。因此，她們可以與伯父一起成為祖父遺產的繼承人，並在申報遺產稅時適用扣除額。

 

遺產稅扣除額的計算方式

根據《遺產及贈與稅法》第17條第1項第2款規定，繼承人為直系血親卑親屬者，每人可從遺產總額中扣除新臺幣56萬元（113年適用）。如果是未成年繼承人，還可以按其年齡距屆滿成年之年數，每年再加扣56萬元。

 

在這個案例中，繼承人包括伯父及三位姊妹，共4人。三位姊妹的年齡分別為21歲、19歲和15歲。因此，扣除額的計算方式如下：

每人基本扣除額：56萬元 × 4人 = 224萬元

未成年加扣：15歲的姊妹距離成年還有3年，因此加扣56萬元 × 3年 = 168萬元

總扣除額：224萬元 + 168萬元 = 392萬元

如果三位姊妹都拋棄繼承祖父的遺產，僅由伯父申報繼承，則扣除額僅為56萬元。

 

代位繼承的注意事項

僅限第一順位繼承人：代位繼承僅適用於第一順位繼承人（如子女）在繼承開始前死亡或喪失繼承權的情況。其他順位繼承人（如兄弟姊妹）沒有代位繼承的資格。

拋棄繼承的效力：拋棄繼承僅對被拋棄的遺產有效，不影響代位繼承其他遺產的權利。

 

代位繼承與遺產稅扣除額的關鍵

在這個案例中，三位姊妹雖然已經拋棄繼承父親的遺產，但仍可以代位繼承祖父的遺產，並與伯父一起申報遺產稅。扣除額的計算方式則根據繼承人的年齡和身份有所不同，需仔細確認。

 

如果你有相關遺產稅問題，可以撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或至財政部高雄國稅局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用「國稅小幫手」線上查詢。