受贈不動產出售稅務提醒：兩大重點避免補稅

財政部高雄國稅局近日提醒，個人若受贈取得適用房地合一稅制的不動產，未來出售時需特別注意稅額計算方式，以免因申報錯誤而面臨補稅風險。國稅局指出，計算稅額時有兩大關鍵重點：第一，只能減除個人持有期間的土地漲價總數額；第二，受贈時繳納的土地增值稅可列為費用扣除。

 

房地合一稅計算方式

根據高雄國稅局說明，個人出售適用房地合一新制的房屋或土地時，課稅所得額的計算方式如下：

成交價額：出售房地時的實際成交價格。

減除原始取得成本：即受贈時的房屋評定現值及公告土地現值。

減除相關必要費用：如仲介費、代書費、裝修費等。

減除個人持有期間的土地漲價總數額：僅能扣除個人持有期間的土地增值部分，不得包含贈與人（前手）持有期間的漲價總數額。

 

常見錯誤：誤計前手土地漲價總數額

國稅局指出，過去常見的錯誤是納稅人將贈與人（前手）持有期間的土地漲價總數額也列為減除項目，導致漏稅。例如，張先生的父親在2021年6月贈與他一筆房屋與土地，張先生於2024年7月出售該房地時，誤將父親持有期間累積的土地漲價總數額295萬元列為減除項目。經國稅局審核後，這筆金額被剔除，但同時發現張先生未將受贈時繳納的75萬元土地增值稅列為成本，國稅局也予以補認。

 

重新計算後需補稅77萬元

經重新計算後，張先生的漏報所得額為220萬元（295萬元 – 75萬元）。由於其持有期間超過2年但未超過5年，適用35%稅率，因此需補稅77萬元（220萬元 × 35%）。

 

國稅局提醒：正確申報保障權益

高雄國稅局呼籲，個人出售房地時應依規定正確計算交易所得或損失，並確保申報可扣除項目無誤，尤其是土地漲價總數額的計算。同時，納稅人也應注意自身權益，例如受贈時繳納的土地增值稅可列為成本扣除，避免因忽略而多繳稅款。

 

【M傳媒】

受贈不動產出售時的稅務計算較為複雜，納稅人需特別注意以下兩點：

僅能扣除個人持有期間的土地漲價總數額，不得包含前手持有期間的增值部分。

受贈時繳納的土地增值稅可列為成本扣除，有助於降低應稅所得額。

正確申報不僅能避免補稅風險，更能保障自身權益。建議納稅人在申報前諮詢專業人士或稅務機關，確保申報內容符合法規要求。