房地合一稅新制：受贈土地出售時，前手持有期間土地漲價總數額不得減除

財政部高雄國稅局近日提醒，個人若在105年1月1日以後受贈取得房屋或土地，並適用房地合一所得稅新制，於日後出售時，僅能減除自己持有期間的土地漲價總數額，不得將贈與人（前所有權人）持有期間的土地漲價總數額列為減除項目。此規定旨在確保稅負計算的公平性，避免重複減除土地增值部分。

 

房地合一稅計算方式

根據房地合一所得稅新制，個人出售房屋或土地的交易所得計算方式如下：

 

成交價額：出售房地時的實際成交價格。

減除項目：

原始取得成本：若為受贈取得，則以受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，按消費者物價指數調整後的價值為準。

相關必要費用：如仲介費、代書費、裝修費用等。

土地漲價總數額：僅限個人持有期間的土地增值部分。

土地增值稅：受贈時繳納的土地增值稅，可列為取得成本費用。

 

案例分析：張君出售受贈房地

財政部高雄國稅局舉例說明：

 

案例背景：

張君於110年6月受贈父親的房屋與土地各1筆，並繳納土地增值稅75萬元。113年7月，張君出售該房地，申報房地合一所得稅時，誤將父親持有期間的土地漲價總數額295萬元列為減除項目。

 

稅局審核結果：

剔除父親持有期間的土地漲價總數額295萬元。

追認張君受贈時繳納的土地增值稅75萬元為可減除費用。

重新計算後，核增課稅所得額220萬元（295萬元–75萬元），並補徵稅額77萬元（220萬元×35%）。

 

重要提醒：申報義務與注意事項

 

正確計算交易所得：

出售適用房地合一新制的房屋或土地時，應依規定計算交易所得或損失，並確保僅減除自己持有期間的土地漲價總數額。

 

申報義務：

不論是否有應納稅額，皆應於規定期限內完成申報，以免受罰。

 

諮詢管道：

民眾若有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，或至財政部高雄國稅局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用「國稅小幫手」線上查詢。

 

【M傳媒】避免誤報，確保稅務合規

房地合一稅新制的實施，旨在簡化稅制並提升稅負公平性。個人出售受贈房地時，應特別注意僅能減除自己持有期間的土地漲價總數額，避免誤報導致補稅與罰款。透過正確申報與諮詢專業意見，可確保稅務合規並維護自身權益。

圖片來源   國稅局