假裝修真逃稅？國稅局抓包虛報200萬裝修費 剔除成本補稅裁罰

【M傳媒房產中心】

一張張華麗的裝修對比照，背後竟是裝修公司網站下載的廣告素材，納稅人試圖用虛假單據在房地合一稅中列報200萬裝修成本，最終被國稅局識破並補稅裁罰。
財政部台北國稅局近日查獲一起房地合一稅申報虛報裝修費的案例，納稅義務人甲君在2024年出售房地時，申報了高達200萬元的裝修費作為成本扣除項目。
經國稅局深入調查發現，甲君提供的裝修照片竟與乙裝修公司網站上的廣告照片高度相似，進一步查證後確認這些裝修從未實際發生。

案件詳情：虛報200萬裝修費始末
甲君於2023年間購入一處房地產，在2024年將其出售。在申報房地合一稅時，他列報了200萬元的裝修費用作為成本，試圖降低應納稅額。
為證明裝修事實，甲君向國稅局提供了看似完整的文件：包括估價單、裝修前後對比照片等材料，表面上看手續齊全。
國稅局官員在審核過程中發現異常，甲君提供的裝修照片與市場上一家裝修公司網站宣傳照極為相似。這引起了審核人員的警覺，啟動了進一步調查程序。

國稅局調查：從照片比對到多方查證
國稅局調查人員首先進行了影像比對分析，確認甲君提供的“裝修後”照片確實與乙裝修公司網站上的案例照片幾乎一致。
為獲取確鑿證據，國稅局正式發函給乙裝修公司要求協助調查。乙公司回函明確表示，甲君僅曾委託該公司進行估價，從未實際簽約施工，所謂的裝修工程根本不存在。
國稅局同時向該房地的買方丙君查證。丙君證實，他購入該房屋時內部裝潢老舊，完全沒有近期裝修的跡象，這與甲君聲稱的“全新裝修”明顯矛盾。

法規依據：什麼樣的裝修費用可以認列？
根據《所得稅法》第14條之4規定，個人房屋、土地交易所得的計算方式為：成交價額減除原始取得成本及因取得、改良與移轉所支付費用後的餘額。
《房地合一課徵所得稅申報作業要點》第13條進一步明確，個人取得房屋後，在使用期間支付的、能增加房屋價值或效能且非2年內即可耗竭的修繕費用，如能提出相關證明文件，可列為成本減除。
國稅局官員解釋，認列裝修成本必須滿足兩個條件：一是確實有裝修事實發生，二是裝修屬於資本支出性質，能夠增加房屋價值，而非一般維護性支出。

合法憑證要求：申報裝修成本需要哪些文件？
財政部台北國稅局強調，納稅人申報裝修費用時必須檢附完整的合法憑證，僅有估價單和照片是遠遠不夠的。
完整的證明文件應包括：統一發票或正式收據（核心憑證）、修繕合約書（載明雙方資訊與工程內容）、修繕項目明細表（詳細列出各項目與金額）、付款證明（銀行轉帳記錄或支票影本）以及修繕前後照片（需能明確辨識同一空間）。
這些文件必須真實且相互印證，形成完整的證據鏈，才能通過國稅局的審核。

虛報後果：不只補稅還要裁罰
甲君的案件最終結果是，200萬元的裝修費用被全數剔除，不得列為成本扣除。這導致他的房地交易所得大幅增加，相應的稅款也隨之提高。
不僅如此，由於甲君的行為已構成虛報成本，國稅局依法對其進行了裁罰。具體罰款金額視逃漏稅額大小及情節嚴重程度而定，通常為所漏稅額的0.5倍至3倍。
國稅局官員特別提醒，隨著科技手段的進步，圖像比對技術和大數據分析已廣泛應用於稅務審查中，類似甲君這種使用網絡圖片偽造裝修證明的手法極易被識破。

常見問題：裝修成本申報的注意事項
什麼樣的裝修可以列為成本？固定式、不可移動的工程通常可以認列，如：隔間變更、水電管線更新、防水工程、牆面重作等。
相對的，活動家具、可移動家電、窗簾等則屬於可移動資產，一般不能列為房屋改良成本。系統櫥櫃等項目在實務認定上存在灰色地帶，取決於具體安裝方式。
時間點也很重要，靠近出售時間點的裝修可能被質疑其必要性，尤其是奢侈性裝修。國稅局可能認為這類裝修主要是為了提高售價而非實際使用需要。
最安全的做法是在進行重大裝修前，保留所有單據和記錄，並在申報前諮詢專業人士，確保符合稅法規定。

國稅局最後強調，近年來已運用多種數據查核技術，發現不少納稅人抱持僥倖心態，以不實單據虛報裝修費用。
稅務機關的資料庫比納稅人想像的更為互聯，一張虛假的發票可能牽出一連串不合規的行為。