《5月報稅季必看》CFC新制、房租扣除額調高 會計師教你避開三大地雷

報稅季倒數一個月，今年稅制出現多項重大變革，從高資產族的CFC申報到小資族的房租扣除額調整，都可能影響最終稅負。KPMG安侯建業會計師洪銘鴻揭露，今年納稅人最容易踩中的三大陷阱，其中「信託架構下的CFC申報」更是財政部鎖定的查核重點。

 

陷阱1：信託持股也算CFC？海外資產課稅範圍擴大

去年首度實施的個人CFC（受控外國公司）制度，今年申報出現關鍵調整：

信託持股納管：透過信託持有低稅負地區（如開曼、BVI）企業股權，若受益人與關係人合計持股逾50%或具控制權，該企業利得須併入個人所得課稅

「空白信託」最危險：若信託契約未明訂受益人，或委託人保留變更權利，將直接視為委託人須申報

彈性申報措施：會計師簽證文件若來不及取得，可先以自結盈餘申報，事後再補正

會計師提醒：去年用信託架構投資海外的高資產族，今年務必重新檢視持股結構，財政部已將此列為四大查核重點之一。

 

陷阱2：房租扣除額提高，但「有房族」可能看得到吃不到

今年租屋族最有感的變革，是房租支出從「列舉扣除」改為「特別扣除」，上限更從12萬調高至18萬。但隱藏條件包括：

有房族排除條款：若納稅人或直系親屬在台有房，除非符合「就學、就業、醫療、危老重建、非自願離職」五種例外，否則不得適用

高所得者禁用：適用稅率20%以上，或基本所得額超過750萬者，直接排除

舉證要求：需保留完整租賃契約與金流證明，現金付租恐難認列

實務案例：在台北工作的年輕租屋族，若父母在南部有房產，除非能證明「就業必要」，否則可能無法適用新制。

 

陷阱3：免稅額調高≠所有家庭都受惠

雖然今年免稅額、扣除額全面調升，但部分族群可能無感：

雙薪頂客族：因標準扣除額已婚僅26.2萬，可能低於夫妻各自列舉的總額

扶養親屬爭議：2023年新增「虛報扶養」查核項目，若長輩已有其他子女申報，國稅局將嚴查重複列報

投資族注意：海外所得670萬免稅額雖未調整，但CFC制度使部分海外收益需提前課稅

 

聰明報稅3策略

CFC申報先做「體檢」：檢視信託架構、持股比例，必要時調整投資架構

房租扣除「雙證件」備齊：契約需記載房東身分證字號，付款最好用轉帳

善用「試算比較」：國稅局提供線上試算，列舉與標準扣除哪個划算？30秒就知道

 

會計師最後叮嚀：「今年稅制變動幅度大，與其最後匆忙補件，不如現在就整理好單據。尤其是CFC申報，錯過5月期限，可能面臨漏稅罰鍰。」