遺產稅新雷區 借親友的錢過世後未收回 漏報債權補又罰

M傳媒 / 綜合報導

財政部北區國稅局提醒，被繼承人生前若曾借款給親友，死亡時借款尚未獲清償，繼承人申報遺產稅時，應將截至死亡日仍未收回的債權列入遺產申報；若漏未申報，除補徵遺產稅，也可能按所漏稅額處罰。

懶人包3大重點

1. 債權也算遺產
依遺贈稅法規定，債權屬於被繼承人所遺留「其他一切有財產價值的權利」，應列入遺產申報遺產稅。不是只有現金、存款、股票、房產才叫遺產，借出去的錢也是財產。

2. 死亡日還沒收回 就要申報
被繼承人生前若曾借款給親友，在死亡日尚未獲清償返還，性質上就是被繼承人對他人的債權。只要死亡當天這筆債權還存在，原則上就要列入遺產申報。

3. 漏報不只補稅 還會罰
若繼承人漏未申報這類債權，國稅局查獲後，除補徵遺產稅外，也可能按所漏稅額處罰。

案例

被繼承人余小姐（化名）於2025年間死亡，繼承人余小妹（化名）依法在申報期限內申報遺產稅，但經查發現，余小姐生前曾借款給友人王先生（化名），截至死亡日止，對王先生仍有1,100萬元債權。

由於余小妹漏未申報該筆債權，除遭補徵遺產稅，並按所漏稅額處罰。

哪些債權容易被漏掉？

親友借款、股東往來、員工借款、應收帳款、票據債權、合會金等，只要被繼承人死亡日仍存在、具有財產價值，原則上都可能應列入遺產申報。

申報時建議備妥哪些資料？

借據、本票、匯款紀錄、借款契約、還款紀錄、催收紀錄、債權餘額確認等文件，用來證明債權存在及截至死亡日的未收回金額。

如果覺得錢根本收不回來？

仍應先列報，不宜直接漏報。若主張債權無法收回或價值減損，應備妥相關證明向國稅局說明，由稽徵機關依規定認定。

M編提醒

很多人以為「錢沒拿回來就不算遺產」，這是錯誤觀念。債權也是財產，往生後若還有未收回借款，繼承人申報遺產稅前最好全面清查被繼承人的借貸往來、票據與應收款项，避免漏報大筆債權，最後補稅又挨罰。

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