房地合一稅自住免稅優惠解析：符合條件免稅400萬元

為防制房產炒作、抑制短期投機行為，並健全不動產稅制，政府實施房地合一課徵所得稅。然而，為保障自住需求並落實居住正義，所得稅法特別針對自住房地交易提供免稅優惠。財政部高雄國稅局近日提醒，個人出售自住房地時，若符合特定條件，可在課稅所得400萬元範圍內免納所得稅，但須注意相關規定，以免因不符條件而喪失免稅資格。

 

自住免稅優惠的四大要件

根據所得稅法第4條之5第1項規定，個人或其配偶、未成年子女出售自住房地時，若符合以下四大要件，即可享有400萬元以內的免稅優惠：

辦竣戶籍登記：個人或其配偶、未成年子女需在該房屋辦妥戶籍登記。

持有並居住連續滿6年：須實際持有並居住於該房屋，且三者（戶籍、持有、居住）均須連續滿6年。

無出租、供營業或執行業務使用：交易前6年內，該房屋不得出租、供營業或執行業務使用。

未曾適用自住免稅：交易前6年內，該房屋未曾適用過自住房地交易所得免稅優惠。

 

國稅局審查重點

高雄國稅局指出，為確保納稅人符合自住免稅條件，將審查以下資料：

地政機關登記資料：確認房屋持有期間。

戶籍謄本：確認戶籍登記狀況。

水電用量及帳單：確認實際居住事實。

營業稅、房屋稅、地價稅資料：確認房屋是否出租或供營業使用。

租賃所得、非自住房屋核定資料：進一步釐清房屋使用狀況。

實際案例：未滿6年喪失免稅資格

國稅局舉例說明，甲君於107年5月21日購入房地，並於107年6月6日辦竣戶籍登記。甲君於113年5月29日出售該房地，持有期間雖滿6年，但戶籍登記僅差7天才滿6年，因此不符合「連續滿6年」的免稅條件。儘管其課稅所得275萬元在400萬元範圍內，仍無法享有免稅優惠。

 

申報提醒與補救措施

國稅局提醒，民眾出售自住房地時，應先確認是否符合免稅條件，並於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內辦理申報。若發現有未依規定申報的情形，在未經檢舉或稽徵機關調查前，可儘速向所轄分局或稽徵所自動補報補繳稅款並加計利息，適用免罰規定。

 

【M傳媒】自住房地交易免稅優惠是政府落實居住正義的重要措施，但納稅人需嚴格遵守相關規定，以免因細節不符而喪失權益。建議民眾在出售自住房地前，詳細審視是否符合免稅條件，並依規定辦理申報。如有疑問，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，或利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，確保自身權益不受損。

 

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