【情情來了｜地政士專欄】不是說夫妻互相贈與免稅嗎？怎麼還收到契稅單？

「不是說夫妻互相贈與免稅嗎？怎麼還收到契稅單？」最近就遇到一對夫妻有這種情況，丈夫要把名下的房子送給太太，以為「夫妻間免贈與稅」就萬事OK，沒想到在準備過戶文件時，卻被告知還需要繳納一筆契稅，讓夫妻倆當場愣住。這其實不是額外加收，而是法律原本就有的規定，只是多數民眾不清楚稅法細節，才會感到意外。

三大稅目別搞混：免一種不等於全免
在實務上，我發現許多人容易把「贈與稅」、「土地增值稅」與「契稅」混為一談，以為只要其中一種免稅，其他也都跟著免。
但其實這三種稅的課徵目的和法律依據完全不同，必須分開來看。

首先，依《遺產及贈與稅法》規定，夫妻之間相互贈與財產，包括房地產，確實是免徵贈與稅的。這為家庭內的資產規劃提供了很大的彈性。

其次，就土地部分而言，依《土地稅法》規定，夫妻贈與土地時，土地增值稅可以申請「不課徵」。
請注意，這裡是「不課徵」，而非「免徵」。意思是當下暫時不課稅，但這筆稅負會記錄下來，未來若這塊土地再出售給配偶以外的第三人時，這筆之前未課的稅，可能會連同新的漲價一併計算課徵。

關鍵在「房屋」：契稅沒有豁免條款
真正讓許多夫妻感到措手不及的關鍵，在於「房屋」本身。根據《契稅條例》的規定，只要取得房屋所有權，不論原因是買賣、贈與、繼承或分割，都必須申報並繳納契稅。
夫妻之間的贈與，並不在契稅的免徵範圍內。

換句話說，夫妻互贈房屋，在契稅上沒有豁免、沒有例外。稅率為房屋評定現值（通常低於市價）的6%。

舉個例子，如果丈夫將名下房屋贈與給太太，雖然免贈與稅，土地增值稅也可申請不課徵，但太太作為受贈人，仍需依房屋評定現值繳納6%的契稅。
假設房屋評定現值為新臺幣1,000萬元，那麼契稅就是60萬元。這筆稅款必須完納，地政事務所才會受理所有權移轉登記。

留意申報期限，避免受罰
不只稅額要注意，契稅還有嚴格的申報期限規定。必須在訂立贈與契約之日起30日內完成申報。
如果超過期限，每超過3天，就會被加徵應納稅額1%的怠報金，最高可以加到應納稅額的15%（但最高金額不超過新臺幣1萬5千元）。

為了避免忘記或延誤而受罰，我通常會建議客戶，在簽訂贈與契約後的一週內，就儘快處理契稅申報事宜，這是最穩妥的做法。

長遠稅務影響：比當下繳契稅更重要的事
夫妻互贈房地是很常見的資產安排，目的可能是調整名下財產、預做退休規劃，或避免未來繼承時的複雜情況。
但在做決定前，有幾個比眼前這筆契稅更重要的長遠稅務影響，一定要納入考量：

未來出售的稅負：自2016年房地合一稅制實施後，需特別注意。
配偶間受贈的不動產，未來出售時，其「持有期間」可以將贈與人的持有時間合併計算。
而適用新制或舊制，則是以「贈與人最初取得該不動產的時間點」來判斷。若是在2016年後取得，則未來出售一律適用新制（房地合一稅）。

遺產稅的追溯條款：要特別留意《遺產及贈與稅法》第15條的規定。
如果贈與人在贈與後兩年內去世，那麼這筆原本免贈與稅的財產，價值將會被併回其遺產總額中計算遺產稅。
計算的價值是以「去世時的時價」為準，而非贈與時的價值。

規劃夫妻贈與，不能只看當下免了贈與稅，更要通盤考慮未來的所得稅與遺產稅影響。每戶家庭的情況不同，最理想的方案也各異。

我是嚴意情，明深地政士事務所主辦代書，專長遺產、繼承、贈與及不動產交易規劃。
「情情來了」陪你走過每個重要的資產決定，確保你的心血與愛護，能穩妥地落實在所愛之人的生活裡。
如果你對夫妻贈與或其他財產規劃有更多疑問，建議尋求專業地政士或稅務顧問的協助，為您的家庭量身打造最合適的安排。