捐贈財團法人免贈與稅 先申請再捐贈 別讓愛心變罰單

M傳媒綜合報導

不少人想將財產捐贈給教育、文化、公益、慈善或宗教等財團法人，既能行善又能節稅。但捐贈財團法人雖然有機會免課贈與稅，必須「先申請、再捐贈」，否則事後被認定不符資格，可能面臨補稅甚至處罰。

一、免課贈與稅兩大條件

捐贈財產要能「不計入贈與總額」、免課贈與稅，兩個條件缺一不可：

第一，受贈單位必須是「依法登記的財團法人」。捐贈給社團法人、協會或其他非法人團體，無法適用免稅規定。

第二，受贈單位必須符合行政院訂定的適用標準。

財團法人 vs 社團法人，免稅待遇不同

《遺產及贈與稅法》第20條第1項第3款規定，捐贈給符合行政院規定標準的財團法人，該筆財產可不計入贈與總額。但捐贈給同樣具公益性質的社團法人（如各類協會），卻被排除在外。兩者只差一個字，稅務效果完全不同。

二、為什麼要先申請？

很多人以為「對方是合法財團法人，直接捐就好」，但符合免稅規定，不代表可以直接辦理財產移轉。

捐不動產：依《遺產及贈與稅法》第42條規定，必須先取得國稅局核發的相關證明書，才能向地政機關辦理移轉登記。

捐現金、股票：雖然可以直接交付，但如果事後經國稅局審查不符合免稅規定，且超過當年度贈與稅免稅額（每人每年244萬元），不只須補繳贈與稅，還可能被處罰鍰。

三、實際案例

案例一：捐給「協會」，244萬變25.6萬稅金

甲君捐贈公告現值500萬元的土地給某「協會」，並申報不計入贈與總額。經國稅局審理，該協會非屬依法登記的財團法人組織，不符合免稅規定，最後核定甲君應納贈與稅額25.6萬元【(500萬-244萬)×10%】。

案例二：捐給境外廟宇，844萬變補稅加罰120萬

王先生匯款844萬元捐贈給某境外廟宇，認為該廟宇在當地為合法設立的宗教團體，應可享有免稅待遇，因此未向國稅局申報贈與稅。經國稅局查證，該廟宇並非依台灣相關法令設立並登記為財團法人，王先生當年度贈與總額844萬元，扣除免稅額244萬元後，贈與淨額600萬元，適用10%稅率，應補繳贈與稅60萬元，另處罰鍰60萬元，合計120萬元。

四、免稅資格可能失效的三種情況

即使受贈單位是財團法人，以下情況仍不能適用免稅規定：

捐贈人及其配偶、三親等以內親屬在該財團法人擔任董監事，人數超過全體董監事的三分之一。

受贈單位與捐贈人、董監事之間存在業務上或財務上的不正常關係。

受贈單位不符合行政院訂定的其他適用標準。

五、阿明總結

捐贈財團法人要節稅，順序很重要：

先向國稅局申請審查，確認符合免稅規定，取得「不計入贈與總額證明書」後，再辦理財產移轉或交付。

畫重點：捐贈財團法人要免稅，不是「捐了就免」，是「申請核准後再捐」才免。先確認資格、再交付財產，才不會愛心變罰單。