配偶贈與後再繼承出售，稅金暴增百萬？專家拆解「重稅陷阱」關鍵

【M傳媒／調查報導】

很多長輩為了給另一半保障，會選擇把房子「配偶贈與」給老婆或老公。但這個看似體貼的動作，可能讓孩子將來賣房時，稅金從幾萬塊暴增到上百萬！

一個真實案例，揭開多數人忽略的稅務地雷。

真實案例：兒子賣房，舊制瞬間變新制

• 民國98年：爸爸買了一間房子（當時是稅負較輕的「舊制」）

• 民國109年：爸爸把房子贈與給媽媽（當下免贈與稅、也不課土增稅）

• 民國113年：媽媽過世，兒子繼承了這間房子

• 民國115年：兒子把房子賣掉

兒子心想：「爸爸98年就買了，賣房當然算舊制啊！」結果代書一算，傻眼了，必須適用房地合一新制，稅金從幾萬塊直接噴到上百萬！

關鍵就出在民國109年那次「配偶贈與」。

為什麼會踩雷？三大關鍵拆解

關鍵一：配偶贈與「重置」了房子的取得日

很多人不知道，配偶贈與雖然當下免稅，但在稅法眼中，這是一次「產權移轉」。

根據財政部106年3月2日台財稅字第10504632520號令，個人取得配偶贈與的房地，出售時應以配偶間第一次相互贈與前，配偶原始取得該房地之日為取得日。

這條規定對「配偶自己賣房」是保護條款，可以回溯併計配偶的持有期間，降低稅率。但當子女「繼承」這筆房產後，情況完全不一樣了！

兒子繼承時，他的「前手」變成了「媽媽」。而媽媽的取得日，因為配偶贈與被回溯認定為「爸爸109年贈與時」。因為贈與發生在105年1月1日之後，這間房子就從此被打入「房地合一新制」的範圍。

關鍵二：繼承後，無法再追溯更早的取得日

判斷繼承房產適用新制或舊制，是看被繼承人（媽媽）的取得日。

媽媽的取得日是109年（新制），兒子出售時自然無法追溯到爸爸98年的舊制。

這就像房子的「稅務基因」被重置了，配偶贈與一旦發生在105年之後，這間房子就再也回不去舊制了。

關鍵三：新舊制稅率差距巨大

• 舊制：只針對「房屋」部分課財產交易所得，併入綜所稅申報

• 新制（房地合一稅） ：視持有期間，稅率最高可達45%

同樣一筆增值，舊制可能只繳幾萬塊，新制卻可能被課上百萬！

三個常見錯誤認知

錯誤一：「爸爸98年就買了，小孩賣當然算舊制。」

錯！ 判斷繼承房產適用新制或舊制，是看被繼承人（媽媽）的取得日。媽媽的取得日被重置為109年（新制），兒子就只能適用新制。

錯誤二：「配偶贈與免稅，之後就不會有其他稅了。」

錯！ 配偶贈與當下確實免贈與稅、可申請不課徵土增稅，但不代表未來出售時沒有房地合一稅。

錯誤三：「繼承可以追溯被繼承人的取得日，所以沒問題。」

對，但有前提！ 繼承確實可以併計被繼承人的持有期間，但前提是判斷「適用新制或舊制」時，要看最近一次被繼承人的取得日。如果媽媽的取得日是109年（新制），兒子就只能適用新制。

配偶贈與前，先問自己三個問題

地政士建議，辦理配偶贈與前，先想清楚三件事：

1. 這間房子未來是否可能出售？

如果有出售規劃，配偶贈與的時機（在105年之前還是之後）會直接決定子女繼承後出售時適用的稅制。

2. 贈與時間是否落在新制範圍？

若受贈日在105年1月1日之後，將來子女繼承後出售，確定適用新制。很多家庭完全沒意識到這個關鍵！

3. 是否有更適合的規劃方式？

有些情況下，未必需要立即贈與，可能透過繼承安排反而更有利。每個家庭狀況不同，不能只看「現在省多少」，而要看「未來總稅負」。

給讀者建議

1. 事前規劃勝於事後補救

在辦理配偶贈與前，找專業地政士或會計師評估，了解此舉對子女未來出售的稅務影響。判斷繼承房產適用新舊制的關鍵，是看最近一次被繼承人的取得日。

2. 注意105年1月1日這個分水嶺

這是房地合一稅上路日期，也是判斷新舊制的關鍵。配偶贈與若發生在105年之後，子女繼承後出售將無法回到舊制。

3. 每一種傳承方式各有優劣

配偶贈與、直接繼承、生前出售後贈與現金，不同方式適用的稅制、稅率與成本結構完全不同。重點不是「哪一種最好」，而是「哪一種最適合你家」。

很多人在做財產規劃時，只看眼前的贈與稅、土地增值稅。但真正決定未來負擔的，往往是出售時的房地合一稅。與其等到孩子賣房才發現稅負不同，不如在贈與前先問清楚：「這一贈，會讓這間房子從舊制變成新制嗎？ 」