繼承常見10大雷區｜專家提醒：新舊制、贈與、遺囑、存款一步錯，可能補稅又傷感情

文／嚴意情（情情來了）｜明深地政士事務所 主辦代書

處理繼承案件這些年，情情最常看到的狀況，不是家裡沒有財產，而是大家以為「把名字過戶好就完成了」。

其實繼承同時牽涉遺產稅、房地合一稅、不動產登記、銀行程序與民法規定。日期看錯、財產漏報、遺囑格式沒做好，都可能讓原本想省稅、順利傳承的安排，最後變成補稅甚至家人爭議。

情情整理繼承實務最常遇到的10個雷區。

一、繼承房子再出售　新舊制先看長輩取得時間

繼承房地之後出售，房地合一新制或舊制的判斷，原則上要往前追溯被繼承人取得房地的日期。

被繼承人在2015年12月31日以前取得，繼承人之後出售，原則適用舊制；被繼承人在2016年1月1日以後取得，則原則進入房地合一新制。

連續繼承案件，也要從最近一次被繼承人的取得時間開始判斷。確定適用房地合一稅後，符合規定的案件，持有期間還可以再併計歷次繼承人的持有期間。

自地自建、合建分屋、都市更新、危老重建這類案件比較複雜，房屋與土地的取得日期可能不同，實務上要分開確認。

二、沒有建物權狀　房屋稅籍還是要辦變更

有建物權狀的房屋，繼承後可以向地政事務所辦理繼承登記。

未辦保存登記房屋沒有建物權狀，地政端沒有建物登記可以直接辦理繼承，但房屋稅籍還是存在。

繼承人完成遺產稅程序後，應向房屋所在地的地方稅稽徵機關申請變更房屋稅納稅義務人。

實務常見需要準備遺產稅繳清或免稅證明、繼承系統表、遺產分割協議書及身分證明等文件。

沒有權狀，不代表這間房子在繼承程序中可以完全不處理。

三、死亡前2年贈與　還是可能被併回遺產

不少家庭會提早把財產贈與子女，希望降低未來遺產稅。

依《遺產及贈與稅法》第15條，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、法定各順序繼承人，以及這些繼承人的配偶，符合規定的財產仍須視為遺產，併入遺產總額計算。

另外要注意，113年憲判字第11號並沒有直接取消死亡前2年贈與配偶併入遺產的規定。

憲法法庭處理的重點，是配偶在遺產稅負擔及剩餘財產差額分配扣除上的不公平問題。

所以生前贈與要做整體規劃，不能只看「已經送出去」這件事。

四、5年內再次繼承　前一次有沒有繳稅差很多

短時間內連續發生繼承，法律有避免同一筆財產重複課遺產稅的機制。

被繼承人在死亡前5年內，因繼承取得的財產，如果前一次繼承已經繳納遺產稅，符合規定者可不計入這次遺產總額。

如果前一次雖然有申報，但因低於免稅額而沒有實際繳納遺產稅，就不能直接套用這項規定。

死亡前第6年至第9年間繼承或受遺贈、且前次已納遺產稅的財產，也有按時間分別扣除80%、60%、40%、20%價值的規定。

這類案件一定要把前一次的遺產稅資料一起找出來確認。

五、遺產不到1,333萬元　仍然要辦遺產稅申報

目前一般遺產稅免稅額是1,333萬元。

不少家屬看到財產總額低於免稅額，就以為不用處理國稅局程序。

實務上，只要被繼承人死亡時留有財產，原則上仍要辦理遺產稅申報。

經國稅局核定後取得遺產稅繳清證明或免稅證明，後續才能辦理房地、銀行存款、股票等遺產移轉。

不用繳稅，和不用申報，是兩件不同的事。

六、遺囑格式錯誤　內容寫得再完整也可能失效

遺囑不是把想法寫下來、簽個名字就一定有效。

《民法》規定有自書、公證、密封、代筆與口授遺囑，每一種都有自己的法定形式。

自書遺囑要由遺囑人親筆書寫全文、記明年月日並親自簽名。有增刪塗改，還要依規定註記。

用電腦打字列印，再於最後簽名，不能直接當成有效的自書遺囑。

代筆遺囑則需要3人以上見證人，並完成口述、筆記、宣讀、講解與簽名等法定程序。

繼承人、受遺贈人及法律規定具有特定利害關係的親屬，也不能擔任遺囑見證人。

遺囑最怕內容寫得很完整，形式卻沒有符合規定。

七、遺產稅與繼承登記都有6個月期限

遺產稅原則上應自被繼承人死亡之日起6個月內辦理申報。

有正當理由無法完成，可以依法申請延長3個月。

不動產繼承登記則應自繼承開始日起6個月內辦理。

逾期辦理繼承登記，每超過1個月，得處應納登記費1倍罰鍰，最高不得超過20倍。

超過1年仍未辦理不動產繼承登記，還可能進入未辦繼承登記列冊管理程序。

家人過世後事情很多，房產與稅務程序還是要盡早整理時間表。

八、生前已賣房但還沒過戶　不能只看到房子

被繼承人生前已經簽約賣掉房地，但死亡時尚未辦完所有權移轉，遺產稅申報會同時牽涉財產與債務。

死亡當下房地仍登記在被繼承人名下，原則仍須列入遺產。

同時，被繼承人也負有依買賣契約把房地移轉給買方的義務，符合規定的部分可以列為未償債務扣除。

已經收到、死亡時仍存在的售屋款屬於遺產；尚未收到的尾款則屬應收債權，也要一起申報。

這類案件不能只看權狀，買賣契約與金流都要一起整理。

九、生前借出去的錢　沒有收回就是遺產債權

被繼承人生前借錢給朋友、親戚或公司，死亡時還沒有收回，原則上仍屬被繼承人的債權，也就是遺產的一部分。

借款契約、本票、匯款紀錄，以及公司帳載中確實屬於被繼承人對公司的債權，都可能成為申報依據。

債權真的已經無法收回，也不能自己直接認定為零。

通常還需要提出破產、清算、法院和解、調解或其他足以證明無法收取的資料，再由稽徵機關認定。

十、長輩過世後　不要再直接用他的名義提款

被繼承人死亡後，帳戶內的存款就進入遺產範圍。

有數名繼承人時，遺產分割前原則上由全體繼承人公同共有。

之後應依銀行的繼承程序，準備死亡證明、繼承關係文件、遺產稅繳清或免稅證明等資料辦理。

如果明知道帳戶本人已死亡，仍拿亡者印章、用亡者名義製作提款單領款，又沒有取得其他繼承人同意，實務上已經出現涉及行使偽造私文書而遭判刑的案例。

死亡後提款不是一律等於犯罪，實際法律責任仍要看提款方式、授權情形、其他繼承人的同意與資金用途。

情情提醒

處理繼承，最容易出錯的通常不是財產太多，而是資料沒整理完整、日期判斷錯誤，或家人各自處理不同事情。

親人過世後，可以先把房屋、土地、存款、股票、保險、投資、債權與債務完整盤點，再進行遺產稅申報與後續移轉。

遇到生前贈與、連續繼承、合建分屋、都市更新、夫妻剩餘財產差額分配、遺囑或公司債權等案件，建議把相關契約、權狀、稅單與金流資料一次整理清楚。

傳承做得順，靠的不是少繳幾筆稅，而是把稅務、產權與家人的權利一次安排清楚。