長輩過世，存款利息要報遺產稅還所得稅？國稅局：看「給付日」決定，拆錯小心被追稅

M傳媒房產中心｜M編

處理長輩後事，除了跑銀行結清帳戶，還有一題很多人會漏掉：那些還沒入帳的存款利息，到底要報誰的稅？

財政部高雄國稅局最近舉了一個很實際的例子，把存款利息的歸屬拆成三段，一段一段講清楚。M編直接示範一次，下次遇到才不會弄錯。

大原則：不是看利息「何時產生」，是看「何時給付」

甲君在114年10月31日過世，他在A銀行有一筆存款，銀行固定每年6月21日和12月21日付利息。這筆存款在甲君過世前後，總共產生三筆利息，三筆的課稅邏輯完全不一樣。

第一筆：114年6月21日已給付的利息

計息期間是114年1月1日到6月21日，利息已經在6月21日匯進甲君戶頭。甲君在10月31日過世，生前已領到這筆錢，其他被繼承人如兄弟姐妹等則不在這個範圍內。這筆利息算甲君的所得，銀行會開扣繳憑單給甲君，家屬要幫甲君申報114年度綜所稅。

第二筆：114年12月21日給付，但只計息到10月31日

12月21日銀行要付的利息，其中有一段是從6月22日計息到10月31日，甲君過世那天。這一段利息在甲君死亡時還沒給付，屬於甲君遺留下來的權利，要併入甲君的遺產總額課徵遺產稅，不用再課所得稅。銀行不用開扣繳憑單。

第三筆：114年12月21日給付，計息從11月1日到12月21日

這一段利息是甲君過世後才產生的，跟甲君本人無關。這筆利息歸繼承人所有。如果遺產尚未分割，銀行可暫緩開立扣繳憑單，待繼承人辦妥遺產分割後，再依實際繼承比例開給各繼承人，併入領取當年度所得課稅。

M編提醒

同一筆存款、同一家銀行、同一天付息，卻可能同時涉及綜所稅與遺產稅。處理遺產時，記得把銀行對帳單拿出來，看清楚每筆利息的給付日期和計息期間。給付日在被繼承人死亡前，屬於生前所得，要報綜所稅。給付日在被繼承人死亡後，但計息期間在死亡前，屬於遺產，要課遺產稅。給付日與計息期間皆在死亡後，屬於繼承人所得。這三條線畫清楚，報稅才不會出錯。