「台版肥咖條款」裁罰標準鬆綁　輕微違規可免罰，但故意不查最重仍罰千萬 

【M傳媒財經中心】

為與國際稅務資訊透明制度接軌，財政部推動的「台版肥咖條款」近期出現重要調整。財政部日前公告修正金融機構執行共同申報及盡職審查（CRS）相關減免處罰標準與裁罰倍數參考表，針對情節輕微、非惡意的違規樣態，放寬裁罰門檻，以輔導取代處罰；但若金融機構「故意不辦理盡職審查」，最高仍可處新台幣1,000萬元罰鍰，紅線依舊清楚。

所謂「台版肥咖條款」，正式名稱為金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（CRS辦法），是台灣配合OECD國際稅務資訊透明標準的重要制度。財政部要求金融機構每年申報特定金融帳戶資料，並於每年9月與其他國家交換稅務用途金融帳戶資訊，目前已與日本、英國、澳洲等國進行交換，透過跨國資料比對，揪出可能的跨境逃漏稅行為。

國際財政司司長李明機29日指出，財政部自2017年訂定CRS盡職審查準則、2018年公布裁處標準後，2021年起由國稅局進行實地查核，過程中發現部分違章樣態多屬作業疏失，而非刻意規避，因此決定通盤檢討裁罰機制，適度修正，讓制度更具彈性。

李明機強調，現行原則仍是「輔導優先、裁罰為輔」，希望協助金融機構把申報流程做對、做完整。依統計，目前每年約查核8,000多件，截至目前尚未出現金融機構因CRS違規遭裁罰的案例。

在減免處罰方面，修正後的重點包括：金融機構若在國稅局通知前主動更正錯誤申報，可直接免罰；若自行補報，且補報件數在5件以下，或補報件數占當年度總申報件數10％以下、且不超過100件，也可免罰。未依規定完成盡職審查義務者，只要在國稅局通知前自行完成並配合更正，同樣可免罰。

至於錯誤申報的裁罰標準，也更明確分級。若在國稅局通知前自動更正，免罰；通知後一週內更正，每帳戶罰3,000元；逾期未更正，第一次每帳戶4,000元，第二次5,000元，第三次起每帳戶6,000元，累進加重。

不過，財政部也強調「寬嚴並濟」。若金融機構未依規定辦理盡職審查，每次裁罰上限仍維持：非故意違規最高20萬元，故意者最高30萬元；若涉及高資產帳戶、新帳戶或實體帳戶，裁罰金額將再提高。若認定為「故意未依規定辦理盡職審查」，最重仍可處1,000萬元罰鍰，顯示政府對刻意規避稅務透明的行為，態度依然強硬。

財政部表示，此次修正並非鬆懈監理，而是希望讓制度更符合實務運作，鼓勵金融機構主動修正、落實申報，同時維持對重大違規與惡意行為的高壓線，確保台灣在國際稅務合作體系中的可信度與透明度。