遺產稅沒繳清也能辦繼承！「部分繳納」先辦公同共有，不怕被罰錢

【M傳媒／綜合報導】

很多人以為，遺產稅沒繳清就不能辦繼承，結果拖過法定期限，被地政機關罰錢。其實，只要先繳「自己該分的那一份」，就能先辦「公同共有繼承登記」，保障自己的權益。

一、為什麼要急著辦繼承？

被繼承人死亡後，繼承人應在6個月內向地政機關辦理繼承登記。逾期未辦，地政機關會公告列管，逾期超過1年仍未辦理，地政機關將移送財政部國有財產署辦理標售。加上繼承人內部若無法即時達成協議，不動產可能長期卡住。因此先辦「公同共有」繼承登記，是避免被罰錢或標售的第一步。

二、法源依據：遺產及贈與稅法第41條之1

《遺產及贈與稅法》第41條之1規定，繼承人為2人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款後，為辦理不動產之公同共有繼承登記，得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書。

白話說就是：只要你先繳自己該分的那一份稅，就可以先辦繼承登記。

三、辦理步驟

步驟1：確認法定應繼分

先確認自己在遺產中的法定應繼分比例，繼承人為配偶及直系血親卑親屬時，應繼分通常是平均分配。

步驟2：繳納部分遺產稅

按自己的應繼分比例計算應繳稅額，並完成繳納。

步驟3：申請核發證明書

向國稅局申請核發「公同共有同意移轉證明書」。

步驟4：辦理繼承登記

持證明書向地政機關辦理「公同共有」繼承登記。

四、案例試算

項目	案例A（4位繼承人）	案例B（6位繼承人）
遺產稅應納稅額	100萬元	600萬元
繼承人	配偶＋3名子女共4人	6名子女
法定應繼分	1/4	1/6
應繳納金額	25萬元	100萬元
取得證明	公同共有同意移轉證明書	公同共有同意移轉證明書
可辦登記	公同共有繼承登記	公同共有繼承登記

五、三大注意事項

① 只能辦「公同共有」，不能分割、不能賣

證明書只適用於「公同共有」繼承登記。在全部稅款繳清前，不得辦理遺產分割登記，也不能買賣、贈與、抵押或設定任何負擔。

② 稅款未繳清，全體繼承人仍負連帶責任

遺產稅是全體繼承人的連帶債務。即使部分繼承人已繳納自己的那一份，其他繼承人若逾期未繳，國稅局仍可依法移送強制執行。

③ 不是「免稅」，只是「先辦登記後繳稅」

這項措施僅是讓繼承人先完成登記，避免因逾期而受罰或被標售，並不代表遺產稅已經結清。

六、常見問題

Q：其他繼承人不配合，我可以自己先辦嗎？

可以。單獨或數位繼承人即可申請，不需全體繼承人會同。只要依自己的法定應繼分繳納稅款，即可申請證明書辦理公同共有繼承登記。辦理後，其他繼承人仍為公同共有人。

Q：辦完公同共有登記後，下一步怎麼做？

辦完公同共有登記後，繼承人間應盡快協商遺產分割方案。待遺產稅款全部繳清，即可辦理「分割登記」或「分別共有登記」，將不動產依協議或法院判決分配給各繼承人。

Q：逾期未辦繼承登記會被罰多少？

地政機關會先公告列管，若超過一年仍未辦理，將移送財政部國有財產署辦理標售。建議在法定期限內至少先辦妥公同共有繼承登記，避免不動產被列管或標售。

編輯註： 本文依據經濟日報報導、財政部臺北國稅局公開資訊、《遺產及贈與稅法》第41條之1及相關媒體報導彙整而成。個案稅務問題請諮詢各地國稅局或專業會計師。