115年報稅季：這8項「特別扣除額」你拿好拿滿了嗎？

​​​​​一、 適用於本人、配偶及受扶養親屬之項目

1. 薪資所得扣除額

• 額度： 每人上限 21.8 萬元。
• 備註： 若為了工作支出的特定費用（如：職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，每項上限為薪資收入的 3%）高於 21.8 萬元，可採「核實減除」，但須檢附證明文件。

2. 身心障礙特別扣除額

• 額度： 每人 21.8 萬元。
• 對象： 領有身心障礙證明，或符合精神衛生法第 3 條第 4 款規定的病人。

3. 長期照顧特別扣除額

• 額度： 每人 18 萬元。
• 組合： 若同時符合身心障礙扣除額，合計可扣除 39.8 萬元。
• 限制（排富）： 以下情形不可扣除：(1) 適用稅率在 20% 以上、(2) 股利所得採 28% 分開計稅、(3) 基本所得額超過 750 萬元。

4. 財產交易損失扣除額

• 額度： 每年度扣除上限為「當年度申報的財產交易所得」。
• 備註： 若當年度沒有財產交易所得，或所得不足以扣除，損失額度可保留至後續 3 個年度內再行扣除。

5. 儲蓄投資特別扣除額

• 額度： 全戶合計上限 27 萬元。
• 對象： 金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益。

二、 適用於本人、配偶及受扶養「直系」親屬之項目

1. 房租支出特別扣除額

• 額度： 全戶合計上限 18 萬元。
• 條件： 在國內無自有房屋（有 5 種例外情況）、租屋供自住使用（非營業或執行業務）。
• 排除： 已接受政府補助的部分不可扣除。
• 限制（排富）： 條件同「長期照顧扣除額」（稅率 20% 以上、股利採 28% 分開計稅、或基本所得額逾 750 萬元者不可扣除）。

三、 僅適用於「受扶養子女」之項目

1. 幼兒學前特別扣除額

• 額度： 第 1 名子女 15 萬元；第 2 名及以上每人 22.5 萬元。
• 對象： 6 歲以下（民國 108 年含以後出生）的子女。
• 特別說明： 此項目已 取消排富條款。

2. 教育學費特別扣除額

• 額度： 每人上限 2.5 萬元。
• 對象： 就讀大專以上院校之子女。
• 排除： 已接受政府補助的部分不可扣除。
• 注意： 就讀空中大學、空中專校及五專前 3 年者不可扣除。

小提醒： 這次 114 年度的變動重點在於 「幼兒學前扣除額」大幅加碼並取消排富，以及 「房租支出」改為特別扣除額且額度調升。報稅時別忘了檢查自己符合哪些項目，保護好你的荷包！

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完整圖片取自財政部臉書

115年5月（申報114年度）綜合所得稅特別扣除額