｜#一圖秒懂系列｜遺產贈與稅 110年VS111年

中華民國報稅季即將開跑，

各種稅滿天飛看到一頭霧煞煞，

上次是房地合一稅，

這次就換成#遺產稅及贈與稅，

來幫大家整理個清楚，

不再看到頭很痛。

#複習題 人家只是忘了報 可以嗎

答案是不行 遺產稅9項常漏報項目：

1. 死亡前2年內贈與配偶的財產外

2. 銀行保管箱內物品價值

3. 重病期間領取的現金

4. 生前所投資公司之股東往來債權

5. 死亡日止之應收利息、

股利及農漁津貼等債權

6. 以被繼承人本人為要保人、

他人為被保險人之保單價值

7. 生前買入但死亡時，

尚未辦妥所有權移轉登記之不動產

8. 被繼承人所遺之汽機車

提醒大家在申報前要確認清楚，

避免有漏報的狀況發生喔！

9. 上市及未上市的股票申報遺產總額。

提醒大家在申報前要確認清楚，

避免有漏報的狀況發生喔！

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根據「遺產及贈與稅法」規定，只要有遇到消費者物價指數（CPI）相比上次調整指數累積上漲有10%以上時，會按程度調整遺產及贈與稅的免稅額、課稅級距金額及扣除額等。這種調整機制是為了能減輕物價上漲帶來的負擔、反映國人實質納稅能力，跟一般有特定目的減稅是不一樣的。

遺產稅扣除額及不計入遺產總額項目

『誰？』是遺產繼承人，是會影響遺產稅的扣除額。一般來說繼承人有分成「配偶繼承人」及「血親繼承人」兩種，血親的繼承順序包含養子女、非婚生子女，以親等近的家屬為優先，第二順位是親生父母或養父母，第三順位為兄弟姊妹，第四順位為祖父母。特別要注意到，不論你是哪一順位的血親繼承人，都需要與被繼承人的配偶 #共同繼承。

另外像是金額在80萬以下的 #繼承人日常生活必需品 或 50萬以下 #被繼承人職業上的工具，是不會被列入遺產總額的喔！

遺產稅級距

遺產稅免稅額會依照與往生者的親屬關係而有所不同，可以參考我們下方的#一圖秒懂 。

財政部在110年11月24日已經有公告，民國111年的遺產在新台幣1,333萬元內是 #不用繳交遺產稅，而軍警公教人員殉職，遺產在新台幣2,400萬元內同樣也是不用繳交遺產稅。

各級距的課徵金額也幫大家整理在下方的 #一圖秒懂，特別要注意到，遺產超過5,000萬元除了基本課徵的500萬元之外，還會額外課徵超過5,000萬元部分15％稅金；超過1億元則是，基本課徵1,250萬元，再外加超過1億元部分20％。
 

遺產稅申報流程

1. 除戶登記（戶政）

2. 查調所得財產（國稅局/地方稅稽徵機關）

3. 申報遺產稅（國稅局）

4. 查詢有無欠稅（地方稅稽徵機關）

5. 申請印鑑證明（戶政）

6. 辦理遺產過戶

在申報遺產稅前，繼承人要在被繼承人死亡日的30天內，到戶政事務所辦理除戶登記，接著在一一查詢被繼承人的財產、所得及死亡前兩年度的贈與資料。

另外如果是選擇 #拋棄繼承或 #限定繼承，繼承人必須在知道繼承日起的三個月內，以「#書面」方式，備妥相關文件向被繼承人戶籍地之地方法院提出申請。

現在政府有省時又便利的 #一站式查詢金融遺產，由國稅局作為單一窗口，除了可以臨櫃申辦，也可以到財政部稅務入口網，用自然人憑證等身分認證後線上申辦。也可以自行選擇是要網路下載或是國稅局郵寄的回覆方式！

贈與稅免稅額與級距

除了遺產稅，也有些會選擇生前先 #使用贈與的方式，將資產陸續贈與給子女。政府除了調整遺產稅的免稅額，連同贈與稅的免稅額也做出調整。從原先每年220萬元，上調到每年244萬元。贈與稅共有3種級距，分別為:2500萬以下、2500~5000萬元、5000萬元以上。分別會課徵10%/15%/20%的稅額。

9項常漏報的遺產稅

納稅義務人都應在被繼承人死亡次日起6個月內向國稅局申報，時間上也可以另外申請延期3個月。

國稅局針對遺產稅也列出8項常漏報的財產項目：

1. 死亡前2年內贈與配偶的財產外
2. 銀行保管箱內物品價值
3. 重病期間領取的現金
4. 生前所投資公司之股東往來債權
5. 死亡日止之應收利息、股利及農漁津貼等債權
6. 以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人之保單價值
7. 生前買入但死亡時，尚未辦妥所有權移轉登記之不動產
8. 被繼承人所遺之汽機車
9. 上市及未上市的股票申報遺產總額。

提醒大家在申報前要確認清楚，避免有漏報的狀況發生喔！

公式
（遺產總金額-免稅額）＊稅率＝要繳交遺產稅
遺產5500萬（無貸款），假設沒有小孩由配偶繼承
免稅額=1333萬元＋配偶扣除額493萬＋喪葬費123萬＝1949萬
遺產淨額=5500萬-1949萬=3551萬（在5000萬以下）
遺產稅＝3551萬＊10％＝355.1萬

財政部稅務入口網｜https://www.etax.nat.gov.tw/....../inheritance/file-process