遺贈稅法「大老婆條款」不只管大老婆！阿公疼孫先看清楚　修法後稅金這樣分

文／嚴意情（情情來了）｜明深地政士事務所 主辦代書

最近很多客戶問我：「情情，新聞說遺產稅修法通過一個『大老婆條款』，是不是只管元配？如果我阿公生前把錢過給長孫，會被課到稅嗎？」

情情今天要幫大家畫重點：這條修法，其實不是只管大老婆，而是所有「特定親屬」都適用！ 財政部台北國稅局已經明確說明，這次修法的核心在於「稅款由誰負擔」，而不是另加一筆稅。如果你家有長輩在生前兩年內把財產贈與給子女、孫子女，甚至女婿、弟媳，這篇文章你一定要看完。

修法重點：死亡前兩年贈與「特定親屬」　受贈人也要分攤稅金

總統今年9月11日修正公布《遺贈稅法》部分條文。過去，被繼承人死亡前兩年內贈與「特定親屬」的財產，必須併入遺產總額課徵遺產稅。但修法前，這筆稅金是由「全體繼承人」負擔，容易出現一個荒謬狀況：有人拿到了長輩生前贈與的財產，長輩過世後卻一毛遺產稅都不用付，稅金全由其他繼承人買單。

這次修法增訂了受贈人的納稅義務。簡單來說，就是讓拿到財產的人，按比例負擔一部分稅金，以維護租稅公平。

那麼，「特定親屬」到底包括誰？依規定，包含：配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，以及這些親屬的配偶（例如弟媳、女婿等）。

案例試算：阿公贈與長孫200萬　修法前後差多少？

情情用國稅局的案例算給大家看：

阿章過世後，留下小明、小美兩名子女。阿章在生前兩年內，曾贈與小美的兒子（也就是長孫）阿強200萬元，另外還留下其他遺產3,800萬元。合計遺產總額為4,000萬元，應納遺產稅為200萬元。

修法前：
這200萬元稅金，由繼承人小明、小美共同負擔。拿到贈與的長孫阿強，一毛錢都不用付。

修法後：
阿強受贈的200萬元，占遺產總額4,000萬元的5%。因此，阿強必須負擔全案稅額的5%，也就是10萬元。剩下的190萬元，才由小明、小美共同負擔。

情情提醒：申報遺產稅前　先釐清這件事

這項修法不是新加徵一筆稅，而是重新劃分「受贈人」與「繼承人」的納稅責任。情情提醒，民眾辦理遺產稅申報時，務必留意被繼承人死亡前兩年內，是否有贈與上述特定親屬財產的情形。

實務上，情情常看到家族因為「誰拿到錢、誰繳到稅」而產生心結。這次修法，其實是讓制度更公平，也減少繼承人之間的爭議。長輩疼孫、提前給財產是美意，但相關的稅務規劃一定要提前搞清楚，才不會讓美意變成晚輩的負擔。

如果你家也有類似狀況，不確定該怎麼申報，建議在申報前先諮詢專業地政士或會計師，把稅金分攤算清楚，才能安心傳承。

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