預售屋轉售成屋的房地合一所得稅計算方式

財政部高雄國稅局指出，預售屋與成屋屬於不同的交易標的，其持有期間的計算方式也有所不同。當個人購買預售屋並在完工後轉售成屋時，房地合一所得稅的持有期間應從成屋取得日開始計算，而非預售屋的購買日。這意味著預售屋的持有期間不能計入成屋的持有期間。

 

持有期間與稅率的關係

在房地合一稅制下，持有期間的長短直接影響適用的稅率。高雄國稅局進一步解釋，若個人購買預售屋並在完工交屋後轉售，計算房地合一所得稅時，持有期間僅能從成屋所有權移轉登記日起算，至出售並完成所有權移轉登記日為止。

 

舉例說明

假設小美於2021年3月1日與建設公司簽約購買預售屋，該建案於2021年底完工，並於2022年2月1日完成成屋所有權移轉登記。若小美在2022年12月30日出售成屋並完成所有權移轉登記，則其成屋持有期間為2022年2月1日至2022年12月30日，共計11個月。由於持有期間未滿兩年，根據房地合一稅制，小美需適用45%的稅率繳納所得稅。

 

房地合一稅制的稅率結構

根據現行房地合一稅制，個人出售2016年1月1日後取得的房屋或土地，其稅率依持有期間長短而有所不同：

持有期間 兩年內：適用 45% 稅率

持有期間 超過兩年但未滿五年：適用 35% 稅率

持有期間 超過五年但未滿十年：適用 20% 稅率

持有期間 超過十年：適用 15% 稅率

 

申報義務與注意事項

國稅局提醒，根據《所得稅法》規定，適用房地合一稅制的房屋及土地交易，應依實際持有期間計算適用稅率，並在完成所有權移轉登記日的次日起30日內，辦理房地合一所得稅申報。

申報時，納稅人需準備以下文件：

房地合一所得稅申報書

買賣契約書影本

其他相關證明文件（如付款憑證等）

若有應納稅額，還需附上繳納收據。即使交易結果無須繳納稅款，個人仍須辦理申報，以免影響日後的稅務紀錄。

 

【M傳媒】國稅局的建議，民眾在進行房地交易前，應先確認房屋的持有期間及適用稅率，避免因誤解相關規定而產生較高的稅負，甚至面臨補稅或處罰的風險。圖片來源    台北國稅局