夫妻贈與土地懶人包》「不課徵」不是免稅！未來出售仍要算土增稅　阿明教你先看4個關鍵

文／賣厝阿明 知識＋

夫妻之間移轉土地，最常聽到的一句話就是「夫妻贈與不用繳土地增值稅」。這句話其實不夠完整。

依《土地稅法》第28條之2規定，配偶相互贈與土地，可以申請不課徵土地增值稅。重點是「不課徵」，不是「免稅」。

選擇不課徵，代表這次夫妻移轉時暫時不計算土地增值稅，但原本的課稅基礎會繼續保留下來。未來土地再出售給第三人時，仍可能把先前累積的土地漲價一併納入計算。

1｜夫妻贈與有兩種選擇

夫妻移轉土地時，可以依個案情況選擇：

選擇課徵土地增值稅

這次夫妻贈與就先計算土地漲價並繳稅，完成課稅後，未來再出售時，原則上以前一次核定的申報移轉現值作為新的課稅基礎。

選擇不課徵土地增值稅

這次移轉暫時不用繳土地增值稅，但原來的課稅基礎不會因夫妻贈與而重新墊高。未來出售給第三人時，會依規定回溯較早的原規定地價或前次移轉現值計算。

簡單理解就是：

現在課徵＝先結算一次漲價。

現在不課徵＝把課稅時間延後。

2｜不課徵可能讓未來稅負增加，但不是一定比較貴

夫妻贈與選擇不課徵後，如果土地未來持續上漲，日後出售時累積的土地漲價總數額可能比較高，也可能進入較高的累進稅率級距。

一般用地土地增值稅採20%、30%、40%累進稅率，但實際計算並不是單純用「現在公告現值－以前公告現值」直接乘稅率。

還要考慮：

• 消費者物價指數調整
• 持有期間
• 長期持有減徵
• 土地改良費
• 重劃費用
• 自用住宅優惠
• 都更、重劃等特殊減免

因此，不能直接認定「不課徵以後一定繳更多」，也不能認定「現在先繳一定比較省」。

3｜自用住宅10%優惠要另外看

土地增值稅有自用住宅用地10%優惠稅率，但夫妻間以「贈與」方式移轉土地，本身原則上不能直接適用自用住宅10%優惠。

未來受贈配偶再出售土地時，如果符合自用住宅用地相關條件，才可能依規定申請優惠。

因此，有自住房地的夫妻在辦理贈與前，更需要一起評估未來出售時間與自用住宅資格。

4｜重劃、都更土地不要只看一般稅率

部分土地具有特殊減免資格，例如重劃後第一次移轉，可能符合土地增值稅減徵規定。

如果土地先辦理夫妻贈與，不同課稅選擇可能影響未來優惠適用時點，因此具有重劃、都市更新或其他特殊身分的土地，更應先做完整試算。

5｜夫妻贈與還是要申報

夫妻贈與申請不課徵，並不代表完全不用辦稅務程序。

辦理土地移轉時，仍須向地方稅捐稽徵機關申報土地移轉現值，並依規定申請不課徵土地增值稅。

另外，夫妻間贈與財產依現行《遺產及贈與稅法》規定，原則上不計入贈與總額，但仍應依程序向國稅局申報並取得相關證明，再辦理後續移轉登記。

阿明提醒｜先試算兩套版本再決定

夫妻贈與土地最重要的觀念只有一個：

「不課徵」是延後課稅，不是永久免稅。

辦理之前最好把以下4項先算清楚：

前次移轉現值、目前公告土地現值、未來出售時間、自用住宅或其他減免資格。

再分別試算：

方案A：夫妻贈與現在課徵。

方案B：夫妻贈與現在不課徵，未來出售第三人時再課。

兩套數字攤開比較，才知道哪一種方式比較適合自己的土地。

夫妻贈與沒有固定最省公式，真正的節稅不是把稅延後，而是把未來整體稅負一起算進去。

賣厝阿明／房地產第三方友善知識平台發起人。本文為一般稅務知識整理，實際稅額仍依個案土地條件及稅捐稽徵機關核定為準。